Przewodnik po ulgach podatkowych na badania i rozwój dla startupów
Czwartek, 7 grudnia 2023
Jaki jest obecny stan ulg podatkowych na badania i rozwój (R&D) i jak możesz pomóc swoim klientom rozpoczynającym działalność w ich uzyskaniu?
Jako federalne i stanowe zachęty podatkowe, kredyty podatkowe na badania i rozwój zachęcają do innowacji i ulepszania projektów technicznych poprzez refundowanie firmom, które rozwijają nowe produkty, procesy lub wynalazki. Dzięki tym ulgom, firmy mogą uzyskać oszczędności podatkowe, zwiększyć przepływy pieniężne i pozostać konkurencyjne.
W wielu branżach codzienna działalność jest uznawana za kwalifikującą się, jednak mniej niż jedna trzecia kwalifikujących się firm jest nawet świadoma, że kwalifikuje się do ulgi podatkowej na badania i rozwój.
Według IRS, działania badawczo-rozwojowe Twojego klienta muszą spełniać czteroczęściowy test:
1. Dozwolony cel
: Badania muszą pociągać za sobą nowe lub ulepszone składniki przedsiębiorstwa, funkcję, wydajność, niezawodność i jakość.2. Charakter technologiczny
: Badania muszą być oparte na naukach fizycznych lub biologicznych, inżynierii lub informatyce.3. Eliminacja niepewności
: Badania muszą mieć na celu odkrycie informacji pozwalających na wyeliminowanie niepewności co do możliwości, metody lub projektu rozwoju lub modernizacji produktu lub procesu.4. Proces eksperymentowania
: Badania muszą ocenić więcej niż jedną alternatywę, aby osiągnąć wynik; modelowanie, symulacja lub systematyczna metodologia prób i błędów może być zaangażowana.Ulgi podatkowe na badania i rozwój nie są przeznaczone tylko dla udanych projektów. Twoi klienci mogą je wykorzystać również w przypadku działań zakończonych niepowodzeniem. Produkt lub proces, który opracowujesz nie musi być nowy dla Twojej branży; wystarczy, że będzie nowy dla Twojej firmy.
PATH Act z 2015 roku, który uczynił federalną ulgę podatkową na badania i rozwój stałą, startupy mogą teraz korzystać z kredytu - nawet jeśli nie płacą federalnego podatku dochodowego - aby zrekompensować do $ 250,000 podatku od wynagrodzeń FICA w ciągu pierwszych pięciu lat podatkowych.
Warunkiem jest, że muszą oni mieć wpływy brutto mniejsze niż $5 milionów w roku uzyskania ulgi podatkowej oraz zerowe wpływy brutto w każdym roku podatkowym poprzedzającym okres pięciu lat podatkowych kończących się rokiem uzyskania ulgi podatkowej.
dużo Twój klient otrzyma z powrotem w ramach ulgi podatkowej na badania i rozwój zależy od sumy jego Qualified Research Expenses (QRE), które mogą obejmować płace, koszty wykonawców i koszty dostaw. QRE związane z płacami stanowią zdecydowaną większość QRE większości podatników.
Zgodnie z sekcją 38 kodu podatkowego IRS, ulga podatkowa Twojego klienta jest ograniczona do sumy jego zobowiązań podatkowych powyżej $25,000. Jeśli startup ma niewielkie lub żadne dochody lub bieżące zobowiązania podatkowe, może nie być w stanie uzyskać natychmiastowej korzyści z kredytu podatkowego na badania i rozwój. W tym przypadku, startup będzie miał niewykorzystaną ulgę podatkową na badania i rozwój, ale będzie mógł z niej skorzystać dopiero wtedy, gdy biznes będzie rentowny, kiedy potencjalnie będzie miał mniejszą potrzebę finansową na ulgę podatkową na badania i rozwój.
IRS dotyczące stałej bazy procentowej mogą być zarówno pomocą jak i przeszkodą dla startupów. Fixed-base percentage mierzy wzrost wydatków podatnika. Starsze lub historyczne firmy obliczają go poprzez pomnożenie średniej swoich wpływów brutto za poprzednie cztery lata podatkowe przez średnią swoich QREs za te same lata. Ale startupy mają przypisany stały procent bazowy na poziomie 3% przez pierwsze pięć lat, z procentem od wpływów brutto i QREs za późniejsze lata podatkowe.
Jeśli twój klient ma maksymalny stały procent podstawy 16 procent, ich zmiany uzyskania kredytu podatkowego na badania i rozwój są problematyczne, podczas gdy stały procent podstawy 1 procent lub mniej zwykle spowoduje, że podatnik wygra kredyt; 3% stała podstawa może zostać zaakceptowana lub odrzucona. W rezultacie, jeśli startup ma 3% procent stałej podstawy, może to pomóc im w zakwalifikowaniu się do kredytu.
Czasami zasady IRS' base amount limitation stają na drodze startupów. Zasady ograniczenia kwoty bazowej ograniczają kwotę QREs podatnika z bieżącego roku podatkowego, które są oceniane do mniejszej z tych dwóch warunków:
Ulga będzie prawie zawsze większa w przypadku spełnienia pierwszego warunku, a nie drugiego. Dzieje się tak dlatego, że niski ustawowy stały procent bazowy dla firm rozpoczynających działalność jest stosowany do pierwszej opcji, a nie do drugiej. Z powodu ograniczenia kwoty bazowej, startupy są zazwyczaj zmuszone do obliczania swoich ulg podatkowych przy użyciu mniej pożądanej drugiej opcji. Może to znacznie zmniejszyć kwotę kredytu dostępnego dla startupów; może nawet uniemożliwić startupom skorzystanie z kredytu.
Zasady alternatywnego uproszczonego kredytu (ASC) oferują realną alternatywę, zapewniając uproszczoną metodę obliczania ulgi podatkowej na badania i rozwój poprzez porównanie QRE podatnika za bieżący rok podatkowy z QRE za trzy poprzednie lata podatkowe; trzy poprzednie lata stanowią lata podatkowe okresu bazowego, zamiast wspomnianych wcześniej lat podatkowych okresu historycznego lub okresu bazowego przedsiębiorstwa rozpoczyna
jącego działalność.Further, the IRS Code decrees a base period limitation regarding the ASC. Jeśli podatnik nie posiada QREs za którykolwiek z trzech poprzednich lat podatkowych, IRS ocenia jego ASC jako 6% QREs z bieżącego roku podatkowego, co ogranicza kwotę ASC dostępną dla firm rozpoczynających działalność, które nie istnieją od ponad trzech lat podatkowych.
powinny być świadome zasad dotyczących wydatków kontraktowych, które ograniczają QRE dla kwot wypłacanych wykonawcom do 65% wydanych kwot, w przeciwieństwie do 100% dla pracowników etatowych. Ma to na celu zachęcenie podatników do korzystania z własnego personelu do prowadzenia badań.
Ważne jest również, aby zwrócić uwagę na ograniczenie dotyczące opcji na akcje. Ponieważ wiele startupów nie ma natychmiastowego dostępu do kapitału, zamiast tego używają opcji na akcje, aby wynagrodzić pracowników oraz przyciągnąć i zatrzymać pracowników. Startupy odraczają liczenie opcji jako QRE dla swoich kredytów podatkowych na badania i rozwój do momentu, gdy pracownicy skorzystają z opcji, co może nastąpić lata lub nawet dekady wcześniej. W wyniku tego opóźnienia w zaliczeniu opcji na akcje jako QRE, startupy mogą zauważyć poważne ograniczenie korzyści płynących z ulgi.
klientomKredyty podatkowe na badania i rozwój mogą służyć jako poważne dobrodziejstwo finansowe dla startupów wszystkich odmian, ale jak wspomniano wcześniej, mniej niż jedna trzecia kwalifikujących się firm jest nawet świadoma, że kwalifikują się do ulgi podatkowej na badania i rozwój. Jako CPA, możesz zademonstrować swoją wartość dodaną dla swoich cennych klientów, zwracając ich uwagę na strategię podatkową, która może znacznie poprawić ich wynik finansowy.
