MTC aktualizuje wytyczne dotyczące wielostanowego prawa podatkowego

W dniu 4 sierpnia 2021 r. Komisja Podatkowa Stanu Wielkiego (Multistate Tax Commission, MTC) jednogłośnie przyjęła zmienioną wersję Oświadczenia o informacjach dotyczących praktyk Komisji Podatkowej Stanu Wielkiego i Państw Wspierających na mocy ustawy publicznej 86-272. Prawo Publiczne 86-272, lub P.L. 86-272, generalnie zabrania stanowi nakładania podatku dochodowego netto na dochód uzyskany w jego granicach z handlu międzystanowego, jeżeli działalność gospodarcza w stanie ogranicza się do zabiegania o zamówienia na sprzedaż rzeczowych dóbr osobistych, a zamówienia są wysyłane poza stan w celu zatwierdzenia i realizacji.

Wcześniej MTC wydała wskazówki dla państw członkowskich dotyczące interpretacji zasięgu i ograniczeń ustawy P.L. 86-272. Wskazówki te zostały szeroko przyjęte i były przestrzegane przez stany oraz sądy, a także zapewniły pewien stopień pewności podatnikom zaangażowanym w handel międzystanowy.

Główną aktualizacją zmienionych wytycznych jest nowa sekcja, która dotyczy "działalności prowadzonej przez Internet". Zgodnie ze zmienionymi wskazówkami, jeśli firma "wchodzi w interakcję" z klientem za pośrednictwem strony internetowej lub aplikacji firmy, uznaje się, że firma angażuje się w działalność w stanie klienta, co wykracza poza ochronę zapewnioną przez P.L. 86-272.

MTC wyjaśniła jednak, jak definiowane są pewne działania; na przykład, statyczny tekst lub zdjęcie na stronie internetowej firmy nie stanowi działalności gospodarczej w stanie, w którym znajduje się klient. Zmienione wytyczne stwierdzają, że następujące działania online prowadzone przez przedsiębiorstwo są chronione na mocy P.L. 86-272:

1. Umieszczanie statycznego FAQ w celu pomocy klientom,
2. Włączanie "cookies", które są pomocnicze w pozyskiwaniu zamówień, np. w celu zapamiętania pozycji w koszyku, oraz
3. Oferowanie rzeczowego majątku osobistego do sprzedaży na stronie internetowej z możliwością wyszukiwania.

Jednakże MTC twierdzi, że następujące działania online prowadzone przez przedsiębiorstwo nie są chronione przez P.L. 86-272:

1. Zapewnianie pomocy posprzedażowej za pośrednictwem czatu elektronicznego lub poczty elektronicznej, która jest dostępna dla klientów za pośrednictwem strony internetowej przedsiębiorstwa,
2. Zachęcanie do składania lub przyjmowanie wniosków o wydanie karty kredytowej online,
3. Zapraszanie i/lub przyjmowanie podań o pracę za pośrednictwem platformy internetowej,
4. Włączanie plików "cookies" w celu zbierania informacji na temat rynku lub produktu,
5. Przesyłanie kodu lub instrukcji elektronicznych przez Internet w celu naprawy lub modernizacji produktów,
6. Oferowanie lub sprzedawanie usług rozszerzonej gwarancji przez Internet,
7. zawieranie umów z podmiotem ułatwiającym prowadzenie rynku w celu przechowywania produktów/zapasów lub realizacji zamówień, oraz
8. Zawieranie umów z klientami w danym stanie na strumieniowe przesyłanie filmów i muzyki do urządzeń elektronicznych.

Zapisz się na nasz BEZPŁATNY biuletyn e-mailowyNie

Chociaż stany nie są zobowiązane do przestrzegania zrewidowanych wytycznych, niektóre z nich już wskazały, że przyjmą wytyczne w całości lub w części. Ponieważ wąska interpretacja ustawy P.L. 86-272 zwiększa zdolność państwa do nakładania podatku dochodowego na firmy spoza stanu, jest prawdopodobne, że zrewidowane wytyczne MTC będą nadal wpływać na wiele stanów, aby legislacyjnie lub administracyjnie przyjąć podobne zasady.

Zmienione wytyczne MTC mogą wpłynąć na firmy obecne w Internecie, które zajmują się czymś więcej niż tylko przyjmowaniem zamówień na rzeczowe dobra osobiste. Strony internetowe stają się coraz bardziej wyrafinowane i często zawierają więcej niż tylko statyczny tekst lub zdjęcia (np. funkcje interaktywne), dlatego też każda firma obecna w Internecie powinna ocenić swoją działalność internetową pod kątem potencjalnej utraty ochrony wynikającej z ustawy P.L. 86-272, aby uniknąć niespodziewanego zobowiązania z tytułu podatku dochodowego.

Ten artykuł został pierwotnie opublikowany 30 sierpnia 2021 r. na stronie Marcum LLP.