Nadszedł czas na rozpoczęcie planowania podatkowego na koniec roku
Czwartek, 7 grudnia 2023
Wraz z nadejściem jesieni łatwo jest dać się porwać emocjom związanym z nowym sezonem piłkarskim i zapomnieć o tym, że teraz jest idealny czas na rozpoczęcie planowania podatkowego na koniec roku dla Twojej firmy. Poniżej znajdziesz cztery strategie, które pomogą Ci utrzymać planowanie na właściwym torze.
Przejrzyj swój podręcznik: Analiza segmentacji kosztów
Jeśli Twoja firma niedawno zakupiła nieruchomość lub jest w trakcie budowy budynku, segregacja kosztów może pomóc w zwiększeniu korzyści z amortyzacji podatkowej poprzez przyporządkowanie inwestycji do odpowiednich klas nieruchomości. Dla celów podatkowych budynki niemieszkalne â sklasyfikowane przez IRS jako ârzeczywisteâ są amortyzowane metodą liniową przez 39 lat, co oznacza, że odlicza się taką samą kwotę amortyzacji w każdym z 39 lat. Z kolei majątek osobisty podlega amortyzacji przez okres pięciu, siedmiu i 15 lat według metody podwójnego spadku wartości Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS).
Skąd wiadomo, czy dany składnik majątku kwalifikuje się jako "rzeczywisty" czy "osobisty"? W trakcie badania przeprowadza się testy "specjalnego systemu" i "trwałości", aby ustalić, jak należy zdefiniować dany składnik. W ramach testu szczególnego systemu, składnik lub system, który jest specyficzny dla działalności podatnika, może zostać zdefiniowany jako majątek osobisty. Jeśli jednak okaże się, że dany składnik stanowi integralną część funkcjonowania budynku i można go zasadniczo dostosować do potrzeb większości przedsiębiorstw, może nie być możliwe jego wyodrębnienie.
Trwałość określa się częściowo na podstawie tego, czy składnik majątku został zaprojektowany z myślą o jego przemieszczaniu, a także na podstawie kosztów i szkód, jakie spowodowałoby jego przemieszczenie. Jeśli element zostanie uznany za trwały, nie można go oddzielić od reszty budynku jako majątku osobistego. U podstaw tego kryterium leżą przepisy zawarte w rozporządzeniu §1.48-1(c), które definiują majątek osobisty jako âkażdy majątek rzeczowy z wyjątkiem gruntów i ulepszeń, takich jak budynki lub inne stałe konstrukcje (w tym elementy będące częściami składowymi takich budynków lub konstrukcji).â
Ostatecznym celem analizy podziału kosztów jest odblokowanie korzyści podatkowych poprzez zidentyfikowanie elementów budynku, które można przekwalifikować na majątek osobisty, przyspieszając w ten sposób odpisy amortyzacyjne, zmniejszając zobowiązania podatkowe i poprawiając przepływy pieniężne. Kwalifikowany majątek osobisty może również kwalifikować się do dodatkowej, 50-procentowej amortyzacji, jeśli Kongres uchwali przedłużenie okresu obowiązywania ustawy z mocą wsteczną do 2015 roku, tak jak zrobili to prawodawcy w grudniu 2014 roku.
Wykorzystaj swoje sztuczki: Badania i rozwój
Podobnie jak w przypadku bonusowej amortyzacji, ulga podatkowa na badania i rozwój (R&D) wygasła 1 stycznia 2015 roku. Mimo że dostępność ulg na badania i rozwój w 2015 roku jest niepewna, może istnieć możliwość uzyskania korzyści podatkowych z tytułu inwestycji w badania i rozwój z poprzedniego roku.
Ulgę na badania i rozwój można obliczyć na jeden z dwóch sposobów. Zgodnie ze "starą" metodą, kredyt wynosi 20% wydatków na badania przekraczających kwotę okresu bazowego. Obliczenie okresu bazowego według starej metody może wymagać cofnięcia się do lat podatkowych 1981-1984 w przypadku wydatków na badania i wpływów brutto.
Nowsza metoda, zwana alternatywną uproszczoną ulgą (ASC), jest, jak sama nazwa wskazuje, znacznie mniej kłopotliwa w obliczaniu i stanowi istotną szansę dla podatników, którzy chcą przeprowadzić analizę za poprzednie lata podatkowe. W ramach ulgi ASC ulga wynosi 12% wydatków na badania poniesionych w bieżącym roku, przekraczających 50% średniej wydatków na badania z trzech poprzednich lat.
I choć Kongres nie przedłużył jeszcze federalnej ulgi podatkowej na badania i rozwój na rok 2015, kilka stanów, w tym między innymi Indiana, Ohio i Teksas, oferuje lokalnym firmom własne wersje tej ulgi. Przedsiębiorstwa powinny korzystać z ulg podatkowych na badania i rozwój na poziomie stanowym i federalnym.
Sprawdź swój plan podatkowy: Sekcja 199 "Działalność produkcyjna w kraju
Jeśli Twoja firma prowadzi działalność produkcyjną na terenie Stanów Zjednoczonych, może kwalifikować się do dodatkowego stałego odliczenia na podstawie sekcji 199.
Kwalifikująca się działalność produkcyjna obejmuje:
Odliczenie jest równe mniejszej z następujących kwot: 9 procent dochodu podlegającego opodatkowaniu, 9 procent dochodu z kwalifikowanej działalności produkcyjnej (QPAI) lub 50 procent wynagrodzenia W-2. O odliczenie można się ubiegać pod warunkiem, że dany produkt został wyprodukowany w całości lub w znacznej części na terenie Stanów Zjednoczonych. Test "w całości lub w znacznej części" jest określany indywidualnie dla każdej pozycji i tak długo, jak 20 procent całkowitego kosztu danej pozycji składa się z pracy i kosztów ogólnych, które można przypisać Stanom Zjednoczonym, zasada "bezpiecznej przystani" pozwala na włączenie całej pozycji do QPAI. Alternatywnie, jeżeli "bezpieczna przystań" nie może być osiągnięta, wpływy brutto, które można przypisać częściom składowym wyprodukowanym w Stanach Zjednoczonych, mogą być włączone do QPAI.
Jeżeli bezpieczna przystań nie zostanie wykorzystana do obliczenia QPAI, udokumentowanie faktów i okoliczności ma zasadnicze znaczenie w przypadku kontroli IRS. Należy pamiętać, że sekcja 199 w przeszłości była obszarem wzmożonej kontroli IRS i wymaga kompletnych i dokładnych oświadczeń i raportów.
Rozważ nowe uniformy: Obniżenie stawki podatkowej w ramach IC-DISC
Jeśli Twoja firma jest zorganizowana jako jednostka typu flow-through i możesz wykazać zyskowną sprzedaż eksportową, możesz zwiększyć przepływy pieniężne po opodatkowaniu nawet o 20%. Decydując się na traktowanie jako oprocentowana międzynarodowa korporacja handlowa (IC-DISC), można zamienić zwykły dochód â podlegający opodatkowaniu według maksymalnej stawki 43,4 procent â na dochód z zysków kapitałowych podlegający opodatkowaniu według maksymalnej stawki 23,8 procent. Jeśli eksport został już zakwalifikowany na podstawie sekcji 199, korzyści z obniżenia stawki w ramach IC-DISC mogą być również dostępne.
IC-DISC jest odrębną jednostką podatkową zorganizowaną jako korporacja typu C. Ta korporacja typu C składa formularz 4876. Spółka C składa formularz 4876-A, w którym decyduje się na traktowanie jej jako IC-DISC, co łączy IC-DISC ze spółką C w procesie eksportu podmiotu prowadzącego działalność. Jako dostawca usług dla jednostki operacyjnej, IC-DISC uzyskuje âprowizjęâ płatną od jednostki operacyjnej. Prowizja jest zwykłym kosztem uzyskania przychodu dla podmiotu prowadzącego działalność, a dla IC-DISC jest dochodem wolnym od podatku. Gdy IC-DISC rozdziela uzyskany przez siebie dochód, podział ten podlega opodatkowaniu na rzecz udziałowców IC-DISC według stawek kwalifikowanej dywidendy lub zysku kapitałowego, a nie według stawek zwykłego dochodu.
Prowizja oszacowana w dobrej wierze musi zostać zapłacona na rzecz IC-DISC w ciągu 60 dni od końca roku. Ostateczna prowizja jest obliczana w momencie składania deklaracji IC-DISC, czyli osiem i pół miesiąca po zakończeniu roku. Ostateczna płatność wykazana w zeznaniu podatkowym IC-DISC jest wymagalna 11 i pół miesiąca po zakończeniu roku.
Aby wybór IC-DISC był ważny, formularz 4876-A musi zostać złożony w ciągu 90 dni od pierwszego dnia pierwszego roku podatkowego korporacji. Lub, jeżeli nie jest to pierwszy rok podatkowy korporacji, wybór należy złożyć w ciągu 90 dni poprzedzających pierwszy dzień następnego roku podatkowego. Ponadto, korzyści z IC-DISC można uzyskać tylko w przypadku sprzedaży, która nastąpiła po wprowadzeniu DISC.
Tak jak piłkarze korzystają z obozu treningowego przed rozpoczęciem oficjalnego sezonu, aby udoskonalić swoje strategie wygrywania meczów, tak samo firmy muszą zrobić to samo, aby ich gra podatkowa była na najwyższym poziomie, gdy nadejdzie czas rozpoczęcia sezonu podatkowego. Masz już podręcznik planowania podatkowego; teraz musisz tylko poprowadzić piłkę. Wykorzystaj ostatnie miesiące przed końcem 2015 r. na planowanie z wyprzedzeniem, a uzyskasz duże korzyści podatkowe w nadchodzącym roku.
O autorach:
Doug Bekker jest partnerem podatkowym, a Larry Figueroa jest starszym współpracownikiem ds. podstawowych usług podatkowych w BDO USA LLP.
Powiązany artykuł:
Podstawy ulgi podatkowej na badania i rozwój
