Środa, 17 sierpnia 2022

3 informacje o rzeczach materialnych po sezonie podatkowym

24 czerwca 2022

Przepisy dotyczące nieruchomości materialnych (TPR) stanowią jedną z najbardziej znaczących zmian w prawie podatkowym od ponad 25 lat. Ponieważ większość podatników nie przyjęła TPR-ów na wczesnym etapie, przed sezonem składania zeznań podatkowych w 2015 r. nastąpiło wielkie oczekiwanie, ponieważ wszyscy podatnicy byli zobowiązani do zastosowania się do TPR-ów w ramach zeznania podatkowego za 2014 r.

W lutym 2015 r. IRS wydał Revenue Procedure 2015-20, która zniosła wymóg wypełniania i składania formularza 3115, Application for Change in Accounting Method (Wniosek o zmianę metody księgowania) przez małe firmy (zdefiniowane jako podatnicy, których suma aktywów wynosi 10 milionów dolarów lub mniej, lub średnie roczne przychody brutto wynoszą 10 milionów dolarów lub mniej). Chociaż to uproszczenie jest dużą ulgą dla tych małych firm, które spełniły wymogi Procedury Podatkowej 2015-20, TPR-y będą nadal stanowić istotne wyzwanie dla podatników w nadchodzących latach.

Oto kilka kluczowych wniosków po pierwszym złożeniu zeznania podatkowego, w którym TPR zostały wprowadzone.

1. TPR-y będą nadal stanowiły problem, z którym podatnicy będą musieli mierzyć się co roku, analizując, w jaki sposób należy traktować pewne wydatki (wydatki, czy też kapitalizacja i amortyzacja). TPR-y doprowadziły wielu podatników do chaosu w czwartym kwartale 2014 r. w celu zebrania i przeanalizowania informacji wymaganych do zachowania zgodności z nowymi przepisami. Wielu podatników zasadniczo âput a Band-Aidâ na proces, dokonując szybkich poprawek, aby dostosować się do nowych standardów.

W przyszłości firmy muszą nadal monitorować, w jaki sposób pewne wydatki będą musiały być klasyfikowane w zeznaniu podatkowym za rok 2015. Na przykład, jeśli podatnik inwestuje w nowy dach na budynku komercyjnym, musi ocenić fakty i okoliczności związane z nowym dachem, aby ustalić, czy wydatek ten powinien być zaksięgowany w koszty, czy też skapitalizowany i amortyzowany dla celów podatkowych.

2. TPR będą nadal miały znaczący wpływ na niektóre branże. Obciążenia wynikające z tych standardów mogą potencjalnie zmieniać się w zależności od branży podatnika. Na przykład, firma z branży usługowej może mieć mniejsze roczne obciążenie związane z przestrzeganiem przepisów ze względu na brak wielu środków trwałych lub napraw i konserwacji. Z drugiej strony, podatnicy działający w branżach kapitałochłonnych, takich jak produkcja i nieruchomości, nadal będą musieli podejmować znaczne wysiłki w celu zapewnienia zgodności z przepisami TPR. Zrozumienie wpływu przepisów na podatnika będzie prawdopodobnie procesem ciągłym, ponieważ przedsiębiorstwa muszą zdecydować, czy dana pozycja powinna być kapitalizowana i amortyzowana, czy też od razu odliczana.

3. TPR będą wymagać odpowiednich kontroli wewnętrznych związanych z traktowaniem nakładów kapitałowych. W przyszłości, podatnicy będą musieli corocznie analizować TPR, ponieważ będą one przedmiotem kontroli IRS. Podatnicy powinni zainwestować w odpowiednie kontrole wewnętrzne, aby zapewnić właściwe traktowanie wydatków. Na przykład, uaktualnienie wewnętrznej polityki kapitalizacji oraz koordynacja obowiązków pomiędzy podatnikiem a jego CPA będą konieczne, aby w pełni przestrzegać TPR.

Dwa pytania, które warto rozważyć

1. Jakiego poziomu zaangażowania powinienem oczekiwać od mojego CPA w przestrzeganie przepisów TPR? Podatnicy muszą zrozumieć, dokonać korekt i przyjąć nowe koncepcje (na przykład jednostki własności) w ramach TPR. Niektórzy podatnicy będą podejmować decyzje dotyczące TPR wewnętrznie, podczas gdy inni podatnicy będą w dużej mierze polegać na swoim CPA w celu uzyskania wskazówek. Zatrudnienie CPA, który w pełni zdaje sobie sprawę z możliwości planowania podatkowego, może mieć decydujące znaczenie dla sukcesu Twojej firmy w świetle nowych przepisów.

2. Co to oznacza dla przyszłej kontroli IRS? Decyzja o natychmiastowym odliczeniu wydatku lub o kapitalizacji i amortyzacji wydatku jest ważna dla podatników, aby ją udokumentować. Klasyfikacja wydatków kapitałowych w zeznaniu podatkowym może być przedmiotem kontroli IRS.

Jedną z najlepszych praktyk jest dokumentowanie szczegółów dotyczących wydatków kapitałowych, w tym powodów, dla których dany wydatek został skapitalizowany i zamortyzowany lub wydatkowany zgodnie z TPR. Warto rozważyć stworzenie notatki podsumowującej proces, opisującej cel wydatków kapitałowych oraz sposób, w jaki firma zdecydowała się na odpowiednie potraktowanie danej pozycji zgodnie z nowymi przepisami TPR.

O autorze:
Mark Baricos jest dyrektorem zarządzającym w CBIZ MHM LLC i zasiada w zespole zadaniowym firmy ds. krajowych przepisów dotyczących dóbr materialnych. Mark ma 15-letnie doświadczenie w planowaniu, nadzorowaniu i koordynowaniu kompleksowych usług podatkowych dla firm prywatnych i publicznych działających w wielu stanach i na arenie międzynarodowej. Współpracuje z wieloma największymi firmami w Memphis w stanie Tennessee, koncentrując się głównie na branżach produkcji, dystrybucji i handlu detalicznego.