7 sposobów, w jaki pary tej samej płci mogą planować swoje sprawy finansowe i podatkowe

W dniu 26 czerwca Sąd Najwyższy USA orzekł 5-4 w serii połączonych spraw znanych jako Obergefell v. Hodges, że 14. poprawka gwarantuje parom tej samej płci prawo do zawarcia małżeństwa. W tym przełomowym orzeczeniu stwierdzono, że stany są zobowiązane do wydawania parom tej samej płci licencji na zawarcie małżeństwa i muszą uznawać małżeństwa osób tej samej płci zawarte w innych stanach.

W orzeczeniu Sądu Najwyższego z 2013 roku w sprawie United States v. Windsor sąd nakazał federalne uznanie małżeństw osób tej samej płci, ale nie wymagał, by stany poszły za tym przykładem.

Po wydaniu orzeczenia w sprawie Windsor więcej stanów, ale nie wszystkie, wprowadziło przepisy zapewniające państwową ochronę prawną i uznanie małżeństw osób tej samej płci. Choć Obergefell wywiera wpływ na poziom stanowy, stwarza on także możliwości zawierania małżeństw przez osoby tej samej płci, które wcześniej nie chciały zawierać małżeństw poza stanem, dzięki zapewnieniu powszechnego uznawania.

Obergefell prawdopodobnie wpłynie również na sposób, w jaki pary tej samej płci będą planować swoje sprawy finansowe i podatkowe w przyszłości, w tym w następujących siedmiu obszarach:

1. Zmienione zeznania podatkowe. Małżeństwa tej samej płci, które wcześniej składały zeznania podatkowe jako osoby samotne, będą teraz mogły złożyć poprawione zeznania podatkowe jako małżeństwa składające zeznania wspólnie. Wspólne rozliczenie może skutkować wyższymi zobowiązaniami podatkowymi, dlatego w procesie decyzyjnym należy przygotować prognozy podatkowe. Stany mogą wydać wytyczne dotyczące tego, w jaki sposób i kiedy podatnicy mogą złożyć zmienione zeznania podatkowe oraz czy wymagane jest złożenie zeznania z mocą wsteczną.

2. 2. Roszczenia z mocą wsteczną dotyczące stanowych podatków od spadków i majątku. Stany, które nakładają odrębny podatek od spadków i nieruchomości i wcześniej odmawiały parom małżeńskim tej samej płci możliwości korzystania z ulg dla małżonków, takich jak nieograniczone odliczenia małżeńskie, powinny teraz zezwolić na składanie wniosków z mocą wsteczną.

3. Przegląd pełnomocnictw do spraw opieki zdrowotnej. Małżonek tej samej płci może chcieć zostać wpisany do pełnomocnictwa do spraw opieki zdrowotnej, jeśli wcześniej prawo stanowe tego zabraniało.

4. Przegląd ubezpieczeń na życie. Polisy na życie wykupione w celu zmniejszenia obciążenia podatkiem spadkowym w przypadku śmierci pierwszego partnera mogą nie być już potrzebne. Przy ocenie potrzeb w zakresie ubezpieczenia na życie należy teraz wziąć pod uwagę polisy na wypadek śmierci drugiego partnera.

5. Świadczenia pracownicze i plany emerytalne. Pracodawcy posiadający w pełni ubezpieczone plany zdrowotne i socjalne w stanach, które wcześniej zakazywały zawierania małżeństw przez osoby tej samej płci, będą teraz zobowiązani do uznania i zaoferowania ubezpieczenia małżonkom tej samej płci. Małżonkowie uczestników kwalifikowanego planu emerytalnego, którzy niedawno zawarli związek małżeński z osobą tej samej płci, mogą automatycznie stać się głównymi beneficjentami tego uczestnika, chyba że uzyskają zwolnienie. Wcześniejsze wskazania innych osób mogą nie zostać utrzymane.

6. Nieograniczone wyłączenie z podatku od darowizn dla małżonków. Mieszkańcy stanu, w którym obowiązuje podatek od darowizn, mogą rozważyć złożenie zmienionych zeznań podatkowych, ponieważ transfery między małżonkami zasadniczo nie podlegają podatkowi od darowizn.

7. Zgłoszenia rozwodowe. Jeśli dany stan uznaje małżeństwa osób tej samej płci, pary te mogą się również rozwieść.

Decyzje Windsor i Obergefell radykalnie zmieniły warunki planowania finansowego dla par tej samej płci. Pary tej samej płci są teraz na równi z parami przeciwnej płci na poziomie federalnym i stanowym. Dlatego też, poza wymienionymi wyżej obszarami, pary tej samej płci mogą korzystać z pełnego zakresu technik planowania podatku dochodowego i majątkowego, które przez lata stosowały pary osób przeciwnej płci.

Podatnicy, na których decyzje Windsor i Obergefell mogą mieć wpływ, powinni skontaktować się ze swoim doradcą podatkowym w celu uzyskania porady.

O autorach:
Richard Bloom, CPA, PFS, MST, jest partnerem; Jonah Gruda, CPA, jest starszym menedżerem; a Cathy Green, CPA, MAcc, jest starszym menedżerem w WeiserMazars LLP.

Powiązane artykuły:

5 kluczowych obszarów planowania finansowego i podatkowego, na które wpływa orzeczenie w sprawie małżeństw osób tej samej płciWażność
decyzji w sprawie małżeństw osób tej samej płci z podatkowego punktu widzeniaDolary
i sens

małżeństw osób tej samej płci