Planowanie podatkowe w zakresie badań i rozwoju dla klientów średniej wielkości
Czwartek, 7 grudnia 2023
Co sprawia, że specjalista podatkowy powinien dokonać przeglądu korzyści podatkowych z tytułu badań i rozwoju dla średnich i mniejszych klientów?
Główne oszczędności podatkowe mogą wynikać z korzyści federalnych, ale wiele stanów również ma korzyści. Zazwyczaj koncentrujemy się na uldze podatkowej na badania i rozwój - oficjalnie "research and experimental credit" - która nie jest przeznaczona tylko dla dużych firm.
Poniżej znajduje się krótka mapa drogowa głównych autorytetów w naszym temacie:
Zgodnie z Reg. 1.174-1, badania i rozwój mogą odnosić się do ogólnego programu lub konkretnego projektu. Wydatki są odliczane z góry, amortyzowane lub kapitalizowane.
Może być dozwolony 20-procentowy kredyt na zwiększone badania i rozwój, ale odliczenie jest pomniejszone o kredyt. Ulga ta podlega zasadniczo specjalnym zasadom, które mogą mieć zastosowanie zgodnie z sekcją 280C.
Generalnie istnieje możliwość odliczenia wydatków na badania i rozwój, ale jeśli nie nastąpi ulga legislacyjna, kwalifikujące się wydatki będą wkrótce musiały być amortyzowane przez pięć lat (15 lat w przypadku wydatków na badania zagraniczne). Nowy wymóg amortyzacji ma punkt początkowy w połowie roku i dotyczy generalnie kwot zapłaconych lub poniesionych w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2021 roku.
Możliwe jest, że stosunkowo młoda firma rozpoczynająca działalność, która ma podatek od wynagrodzeń i niewielkie przychody, kwalifikuje się do uzyskania korzyści podatkowych. Osoby fizyczne mogą spotkać się z korektą kosztów poniesionych na badania i rozwój dla celów alternatywnego podatku minimalnego.
Ogólnie rzecz biorąc, koszty kwalifikowane koncentrują się na badaniach, w tym modelowaniu, oraz eliminacji niepewności w sensie laboratoryjnym lub eksperymentalnym. To, co jest nowe i ulepszone dla podatnika może się kwalifikować. Podatnik nie musi wykazać, że innowacja jest nowa dla świata. Ulepszenia starych, a nie tylko rozwój nowych rozwiązań, mogą się kwalifikować.
Systematyczna, celowa, przed i po dokumentacja testów lub eksperymentów jest pomocna w ustaleniu celów i charakteru pracy. Koszty kontraktowe i dostawy mogą się kwalifikować, podobnie jak wydatki wewnętrzne.
Patent i koszty związane z patentem mogą się kwalifikować, w tym opłaty prawne związane z wnioskiem patentowym. Wynagrodzenia mogą się kwalifikować (niezależnie od tego, czy są to płace doktoranckie, czy pracownicze) i często są głównym składnikiem kredytu, więc śledzenie czasu pracy pomiędzy wieloma działami jest często krytyczne.
Ważne są niuanse śledzenia czasu pracy. Na przykład dostosowanie badań do potrzeb konkretnego klienta na ogół nie kwalifikuje się do ulgi (instrukcje do formularza 6765 na rok 2020).
Pomoc w zakresie wsparcia dla funkcji badawczo-rozwojowej może się kwalifikować. Konsultanci zewnętrzni, np. inżynierowie i projektanci, kwalifikują się. Zaopatrzenie zużyte przy opracowywaniu nowych produktów, modeli, projektów eksperymentalnych można uznać za część procesu badawczo-rozwojowego, jeżeli dokumentacja księgowa jest wystarczająco szczegółowa, aby udokumentować takie koszty i ich przeznaczenie.
Proces ten zazwyczaj wymaga poprawy funkcji, wyników, jakości lub oceny alternatywnych rozwiązań projektowych. Projekty o określonych celach oraz szczegółowe notatki z eksperymentów i ich wyników są w rzeczywistości częścią dokumentacji podatkowej przedsiębiorstwa, ponieważ takie informacje wspierają traktowanie pod względem podatkowym.
Dokumentacja jest krytycznym elementem utrzymania korzyści podatkowych z tytułu badań i rozwoju (patrz Siemer Milling Co., T.C. Memo 2019-37, na temat znaczenia dokumentacji). Systematyczna praca w kierunku ulepszeń, czy to poprzez modelowanie, czy metodą prób i błędów lub innymi sposobami, powinna być również częścią struktury, aby zakwalifikować się do ulgi podatkowej. Notatki z kontraktów, notatki z projektów, raporty laboratoryjne, notatki z zarządzania, kwalifikacje istotne dla procesu, mogą wymagać dostępu do nich w celu poparcia ulgi podatkowej.
Czasami, proces może wydawać się bardzo wąski, ale szerokość naszego tematu jest kolejną ważną perspektywą. Na przykład, opakowanie - nie tylko produkt - może być przedmiotem zainteresowania i kwalifikować się do zachęt podatkowych.
Badania, w sensie marketingowym lub ogólnym biznesowym, nie kwalifikują się. Kupno istniejącego patentu również się nie kwalifikuje. Nie kwalifikują się również badania i rozwój, w przypadku których płatnik nie zachowuje żadnych znaczących praw do badań.
Jakie typy przedsiębiorstw mogą zwrócić uwagę CPA w zakresie planowania badań i rozwoju? Poniżej znajdują się ogólne wskazówki, które mogą być pomocne.
Typy przedsiębiorstw szczególnie predysponowane do skorzystania z kredytu: medyczne, dentystyczne; budowlane, inżynieryjne, architektoniczne; technologiczne, produkcyjne, spożywcze i napojowe.
Inżynieria i informatyka mogą się kwalifikować, nie tylko badania w sensie biologicznym, badania w probówkach. Na przykład, ulepszenia projektowe, które pomagają budynkowi wytrzymać trzęsienia ziemi lub ekstremalne warunki pogodowe mogą się kwalifikować.
Nacisk może być położony na bardziej efektywne wykorzystanie wody lub energii odnawialnej, poprawę jakości powietrza, redukcję zanieczyszczeń lub wykorzystanie energii odnawialnej, takiej jak energia słoneczna, lepsze systemy okienne dla energii. Rodzaj budynku nie wydaje się mieć znaczenia dla tego celu - dom, firma, biuro, szkoła.
Firmy produkujące żywność i napoje mogą zakwalifikować się do programu dzięki eksperymentom ukierunkowanym na redukcję odpadów, wydłużenie okresu przydatności do spożycia oraz przyjazne dla środowiska zmiany w opakowaniach.
Rozwój oprogramowania może dotyczyć nowych platform, aplikacji rzeczywistości wirtualnej oraz ulepszeń oprogramowania wewnętrznego.
Badania i rozwój w firmach produkcyjnych mogą koncentrować się na zwiększeniu wydajności procesu, ulepszeniu maszyn wykorzystywanych w procesie produkcyjnym, usprawnieniu peryferyjnych aspektów produkcji, modyfikacjach projektu procesu oraz usprawnieniach w produkcji komponentów produktu.
Złożoność procesu, typowa dla przemysłu naftowego, gazu ziemnego i węgla, powinna często sugerować specjalistom podatkowym zapytania dotyczące planowania prac badawczo-rozwojowych.
Rola CPA w tych sprawach może obejmować nie tylko planowanie podatkowe i identyfikację kwalifikujących się działań, ale także pomoc klientowi w zakwalifikowaniu się poprzez udokumentowanie za pomocą dobrych systemów i opisów informacji wspierających. Doświadczenie CPA w egzaminach IRS może również stanowić ważny wkład wraz z wiedzą na temat złożonych przepisów podatkowych regulujących korzyści podatkowe z tytułu badań i rozwoju.
