Znalezienie lekarstwa na kary podatkowe za wcześniejsze wypłaty

Jak wynika z nowej sprawy Sądu Skarbowego, Salter, TC Memo 2022-29, 4/5/22, wyjątek dotyczący wcześniejszego wycofania funduszy emerytalnych na wydatki medyczne jest wąski.

Normalnie wypłaty z kwalifikowanego planu lub IRA podlegają opodatkowaniu według zwykłych stawek dochodowych, które obecnie sięgają nawet 37 proc. Dodatkowo, IRS nakłada karę podatkową w wysokości 10 procent, jeśli wypłata nastąpi przed ukończeniem 59½ roku życia. Kara podatkowa dotyczy części wypłaty podlegającej opodatkowaniu. Na przykład, jeśli Twój klient jest podatnikiem w wieku 50 lat w najwyższym progu podatkowym i wypłacasz $10,000, które jest w pełni opodatkowane, jesteś winien całkowity podatek w wysokości $3,370 od dystrybucji ($3,700 + $370).

Artykuły takie jak ten, prosto do Twojej skrzynki pocztowejDołącz

do naszego newslettera, aby uzyskać najnowsze trendy w księgowości, pomysły, wiadomości i technologie dostarczane bezpośrednio na Twój e-mail.Wpisz adres e-mail * Wpiszadres e-mailZapisz
się

Jednakże, kodeks podatkowy zawiera wiele wyjątków od 10 procentowego podatku karnego dla wypłat przed ukończeniem 59½ roku życia z kwalifikowanych planów i tradycyjnych IRA. Jeden z takich wyjątków obejmuje wypłaty wykorzystane na opłacenie kwalifikowanych wydatków medycznych - w tym wizyt w szpitalu i u lekarza - ale ulga podatkowa dotyczy tylko niezwróconych wydatków przekraczających roczny próg odliczeń medycznych.

W 2022 roku próg ten wynosi 7,5 procenta skorygowanego dochodu brutto (AGI), w porównaniu do poprzedniego progu wynoszącego 10 procent AGI. Zmiana na 7,5 procent AGI jest stała.

Fakty dotyczące nowej sprawy

: Podatnik, mieszkaniec Arizony, został zwolniony z pracy w połowie 2013 r. Aby zabezpieczyć się na czas bezrobocia, otrzymał wypłatę w wysokości $37,647 ze swojego planu emerytalnego. W tym czasie nie osiągnął jeszcze wieku 59½ lat. Chociaż podatnik zeznał przed Sądem Skarbowym, że w 2013 r. konsultował się z lekarzami i opłacał składki na ubezpieczenie medyczne po utracie pracy, nie przedstawił żadnych dowodów w postaci dokumentów na poparcie tego twierdzenia.

W każdym razie wyjątek od 10-procentowego podatku karnego za wcześniejsze wypłaty z kwalifikowanego planu lub konta IRA dotyczy tylko kwot, które byłyby odliczane jako wydatki medyczne przekraczające roczny próg. W omawianym roku podatkowym - 2013 - próg wynosił 10% AGI. Nawet jeśli podatnik udokumentowałby swoje rzekome wydatki medyczne, nie przekroczyłby progu 10% AGI. W związku z tym Sąd Skarbowy uznał, że podatnik jest winien 10% karny podatek od pełnej kwoty wypłaty z planu emerytalnego.

Przypis

: Wyjątek dotyczący wydatków medycznych jest dostępny bez względu na to, czy w swoim zeznaniu podatkowym uwzględnia się odliczenia, czy też nie. Nawet jeśli twój klient korzysta ze standardowego odliczenia, musisz dokonać kalkulacji w oparciu o 7.5 procent AGI.