Sąd podatkowy określa, kiedy darowizny z łoża śmierci są kompletne

Nowa sprawa Sądu Skarbowego, TC Memo 2022-72, 7/12/22, dotyczy pytania: kiedy "deathbed gifts" są uważane za kompletne dla celów podatku od nieruchomości i darowizn?

Wprowadzenie: Istnieją dwa potężne przepisy prawa podatkowego, które mogą pomóc większości podatników całkowicie uniknąć federalnego podatku od nieruchomości lub, co najmniej, zmniejszyć go do minimum.

1. Roczne wyłączenie z podatku od darowizn: Możesz dać prezenty dla odbiorców w ramach rocznego wyłączenia podatku od darowizn bez ponoszenia jakiegokolwiek podatku od darowizn. To wykluczenie, które jest indeksowane o inflację w krokach co $1,000, wynosi $16,000 na odbiorcę w 2022 roku (wzrost z $15,000 na odbiorcę w 2021 roku). Wyłączenie jest podwojone do $32,000 na odbiorcę dla "wspólnych prezentów" dokonanych przez małżeństwo.

Możesz znacznie zmniejszyć swój majątek, wykorzystując roczne wyłączenie z podatku od darowizn. Na przykład, jeśli Ty i Twój współmałżonek przekażecie maksymalną kwotę $16,000 pięciu krewnym przez pięć lat z rzędu, przeniesiecie $800,000 ($32,000 x 5 x 5) poza swój majątek, bez podatku.

2. Zunifikowane zwolnienie z podatku od nieruchomości i darowizn: Poza rocznym wyłączeniem z podatku od darowizn, prezenty mogą być chronione przed podatkiem przez zunifikowane zwolnienie z podatku od nieruchomości i darowizn. Obecnie, zwolnienie jest wzniosły $ 10 milionów, indeksowane do inflacji. ($12.06 milionów w 2022 roku) Jest jednak zaplanowane, aby powrócić do $5 milionów, plus indeksacja inflacji, w 2026 roku.

Należy pamiętać, że korzystanie ze zwolnienia za życia zmniejsza dostępne schronienie nieruchomości po śmierci. Niemniej jednak, te dwa przepisy dają większości podatników, nawet zamożnym osobom, dużą elastyczność w zakresie płynnych aktywów.

Fakty dotyczące nowej sprawy: Zmarły, mieszkaniec Pensylwanii, wykonał pełnomocnictwo (POA) w 2007 roku, wyznaczając swojego syna jako swojego agenta. Zgodnie z POA, syn był upoważniony do przekazywania prezentów w kwotach nie przekraczających rocznego wyłączenia z podatku od darowizn. Od 2007 do 2014 roku syn organizował roczne prezenty dla swoich braci i innych członków rodziny zgodnie z POA.

Latem 2015 roku zdrowie decedenta zaczęło szwankować. Na początku września tego roku, był w końcowym stanie medycznym i zmarł 11 września. W dniu 6 września, pięć dni przed śmiercią decedenta, syn wypisał jedenaście czeków, w sumie 464 000 dolarów, z konta inwestycyjnego decedenta.

Niektórzy odbiorcy zdeponowali czeki przed śmiercią decedenta, ale inni nie. Tylko jeden czek został wypłacony z rachunku inwestycyjnego przed śmiercią spadkodawcy.

Czy darowizny są kompletne i usunięte z podlegającego opodatkowaniu majątku osoby zmarłej? IRS przyznał, że czeki zdeponowane przed śmiercią powinny być wyłączone z majątku podlegającego opodatkowaniu, ale Sąd Skarbowy zwrócił się do prawa Pensylwanii, aby określić wynik pozostałych czeków. Po dogłębnej analizie Sąd orzekł, że czeki, które nie zostały zdeponowane na czas muszą być włączone do masy podatkowej zmarłego.

Morał z tej historii: Czas jest wszystkim. Upewnij się, że Twoi klienci działają szybko, aby zapewnić, że prezenty od bogatej osoby będą chronione przed podatkiem od nieruchomości i darowizn.